Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele

1 Erläuterung häufig verwendeter Begriffe2 Kleinunternehmer2.1 Kleinunternehmer ist nur im Inland ansässig2.2 Kleinunternehmer als Empfänger von Lieferungen2.3 Kleinunternehmer als Empfänger von sonstigen Leistungen (z. B. Nutzungsgebühren)2.4 Kleinunternehmer ist in anderem EU-Mitgliedstaat ansässig3 Regelbesteuerung3.1 Lieferung innerhalb Deutschlands3.2 Lieferung an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer3.2.1 Nachweis der Warenbewegung in einen anderen Mitgliedstaat3.3 Gelangensvermutung3.4 Gelangensnachweis / Gelangensbestätigung (§ 17b UStDV)3.5 Buchmäßiger Nachweis (§ 17d UStDV)3.6 Elektronische Nachweise für verbrauchsteuerpflichtige Waren (EMCS)3.7 Lieferung an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Nichtunternehmer3.8 Lieferung in ein Warenlager (Konsignationslager), das sich in einem anderen EU-Mitgliedstaat befindet3.9 Steuerfreiheit bei Einlagerung in ein Umsatzsteuerlager3.10 Konsignationslager3.11 Lieferung in das Staatsgebiet eines Drittlands4 Einkauf von Waren für das Unternehmen4.1 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - innergemeinschaftlicher Erwerb4.2 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - kein innergemeinschaftlicher Erwerb4.3 Erwerb aus dem Drittland5 Verkauf über elektronische Marktplätze5.1 Allgemeines5.2 Verkauf über elektronische Schnittstellen5.3 Verkauf mit Drittlandsbezug5.3.1 Einfuhr-Fernverkauf5.3.2 Warenweg direkt aus dem Drittland (ohne elektronische Schnittstelle)5.3.3 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland, der Sachwert der Ware beträgt mehr als 150 Euro5.3.4 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland (mit Beteiligung einer elektronischen Schnittstelle)5.3.5 Lieferer ist im Drittland ansässig, Ware befindet sich im Inland5.3.6 Steuerbefreiung bei der Lieferfiktion des § 3 Abs. 3a UStG - § 4 Nr. 4c UStG6 Aufzeichnungspflichten6.1 Allgemeines6.2 Besondere Aufzeichnungspflichten für Betreiber von elektronischen Schnittstellen6.3 Aufzeichnungen im Import-OSS-Verfahren durch den Fiskalvertreter7 Erklärungspflichten7.1 Überblick7.2 Das One-Stop-Shop-Nicht-EU-Verfahren des § 18i UStG (OSS-Nicht-EU Verfahren) - nur für ausschließlich im Drittland ansässige Unternehmer7.3 Das One-Stop-Shop Verfahren (OSS-Verfahren) des § 18j UStG7.4 Das IOSS- Verfahren nach § 18k UStG7.5 Gemeinsamkeiten der Regelungen für alle OSS-Verfahren7.6 Die Zusammenfassende Meldung (ZM) des § 18a UStG7.6.1 Meldezeitraum7.7 Das Vorsteuervergütungsverfahren8 Kontrollen durch die Finanzverwaltung8.1 Datenabgleich8.2 Auskunftsersuchen8.3 Meldepflichten von Plattformbetreibern8.4 Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG)8.5 Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze8.6 Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung8.7 Überprüfung der Zahlungsdienstleister9 Überblick